Данъчното облагане на предприятията за начисляване и касова основа
3.4. начислена основа и пари в брой
Организациите могат да използват един от двата метода за признаване на приходи и разходи:
Нетни печалби (загуби), признати през отчетния (данък) периода, в който се проведе, независимо от реалното получаване (плащане) в брой, други активи и права на собственост.
Ако доходите (разходи) се отнасят до няколко периода, те трябва да бъдат разпределени въз основа на принципа на единство.
Датата на получаване на приходи от продажбата е денят на изпращане (трансфер) на стоки (строителство, услуги). Процедурата за признаване на не-оперативен доход зависи от вида на доходите, получени.
Приходи и разходи, активи и пасиви, деноминирани в чуждестранна валута, за данъчни цели, се превръщат в рубли по курса на датата на признаване на приходите.
Разходите, които не могат да бъдат пряко отнесени към разходите за определена дейност, се разпределят пропорционално на съответния приход в общия размер на всички доходи.
Вид на не-оперативни приходи
Датата на финансовите разходи се признава:
§ датата на прехвърлянето в производството на суровини - от гледна точка на суровини отчитат произведените продукти;
§ датата на подписване на приемо-предавателния протокол за предаване на произведенията - до произведения на промишлен характер.
Амортизация и разходите за труд се признават като разходи на месечна база въз основа на размера на начислената амортизация и сумите за плащане.
Разходи за текущи ремонти се признават като разход в периода, в който са извършени, независимо от тяхното плащане.
Датата на извънредно raskhodovyavlyaetsya:
1) към датата на начисляване на данъци и такси - за размера на данъците и таксите;
2) от датата на плащане или представяне на фирмени документи:
- за суми такси;
- за разходи за трети лица за извършената работа;
- под формата на паричен наем наетата собственост;
- разходи за покупка и продажба на чуждестранна валута;
3) от датата на прехвърляне на средства (издава на пари в брой) - за обезщетение за ползване за бизнес пътувания на лични автомобили;
4) Към датата на одобряване на отчети за разходи на командированите работници:
- за пътни разходи;
- за персонал;
5) датата на сделките с чуждестранна валута, както и в последния ден на текущия месец - за разходите под формата на отрицателни курсови разлики;
6) от датата на продажба или друго разпореждане с ценни книжа - разходите, свързани с придобиването на ценни книжа;
7) към датата на начисляване на лихвата в съответствие със споразумението или решението на съда - за разходите под формата на лихви по кредити, както и под формата на глоби за нарушаване на договора.
Организациите имат правото да се определи датата на получаване на доход (на потреблението) на касова основа, ако средната стойност за предходните четири тримесечия на сумата на приходите от продажби без ДДС няма да надхвърли 1 млн. Разтрийте. за всяко тримесечие.
Касова основа няма право да използва организацията, която е сключила договора за доверително управление на имущество или съвместен оперативен споразумение.
Датата на получаване на дохода се признава ден на получаване на средства в банкови сметки или в брой, постъпленията от друга собственост. Разходите са разходите, след фактическото им плащане.
Плащане на стоки е прекратяването на реципрочно задължение от данъкоплатеца - купувач на стоки на продавача, който е пряко свързан с доставката на тези стоки.
Разходите за материали и разходи за труд, лихви по заеми и плащане на услуги на трети страни се признават като разход в момента на дебитиране на средствата от сметката за сетълмент, плащане на пари в брой. Разходите за придобиване на суровини са представлявали поне отписване на суровини в производството.
Амортизацията се отчита като разход в сумите, начислени за периода. Разходите за плащане на данъци и такси са взети под внимание в размер на действителното плащане.