В консолидираната група на данъкоплатците
В консолидираната група на данъкоплатците (CTG) - доброволно сдружение на данъкоплатците, които плащат данък общ доход в съответствие с правилата, установени за близо на една организация.
Консолидиран група данъкоплатци често е наричан и в съкратен вид - KGN.
Консолидиран група от данъкоплатците е доброволно сдружение на данъкоплатците на корпоративния данък печалба въз основа на споразумението за създаването на консолидирана група от данъкоплатците, за да изчисляване и изплащане на данък върху корпоративната печалба, като се има предвид общия финансов резултат на икономическата дейност на тези данъкоплатци (Sec. 1, чл. 25.2. От Данъчния кодекс).
KGN точка на създаването на този данък се изчислява на базата на обобщените резултати от всички участници KGN. Това означава, че данъкът върху дохода се изчислява приблизително като Ако на всички участници KGN бяха една организация. Това дава възможност да се обобщят печалби и загуби в един KGN, която дава в полза на данъчно облагане.
Сред всички участници един се определя като отговорен член на CTG. Отговорна страна CTG извършва изчисление на данъка върху доходите на CTG, представянето на данъчната декларация, плащането на данъка.
В групата от фирми се състои от две фирми "А" и "Б". В края на годината организация данък печалба А е равна на 100 млн. Рубли, а организацията данък B загубата на 70 милиона. Рубли на.
При нормални обстоятелства, Организация А трябва да изплаща данък общ доход от 100 млн. Рубли, а организацията Б не плаща данък.
Ако Организиране А и Б са създали консолидирана група от данъкоплатците, за данъка върху доходите на данъка и в резултат се добавя към платения данък 30 милиона рубли (100 - 70) ..
Правилата за създаване, редът на плащане на данъка върху доходите консолидирана група от данъкоплатците, определени в раздел 3.1. България данъчен кодекс "The консолидираната група на данъкоплатците."
Участник в консолидираната група на данъкоплатците е организация, която е страна по Договора за създаване на консолидираната група на данъкоплатците, които отговарят на критериите и условията, определени от Данъчния кодекс на България за членовете на консолидирана група от данъкоплатците (Sec. 2, чл. 25.2. От Данъчния кодекс).
Отговорен член на консолидирана група от данъкоплатците признат член на консолидирана група от данъкоплатци, които в съответствие със споразумението за създаването на консолидирана група от данъкоплатците, натоварени с изчисляването и изплащането на данък върху корпоративната печалба за консолидираната група на данъкоплатците и която в правоотношението на изчисляването и изплащането на този данък трябва да имат същите права и има същите задължения като данъкоплатците от данъка върху печалбата от организации (стр. 3 на чл. 25.2. Данъчен кодекс).
Документът потвърждава авторитета на отговорен участник на консолидираната група на данъкоплатците е споразумение относно създаването на консолидирана група от данъкоплатците, сключено в съответствие с NC RFI България гражданско право (стр. 4 на чл. 25.2. От Данъчния кодекс).
В консолидираната група на данъкоплатците е създадена от най-малко две данъчен период за корпоративното подоходно облагане (Sec. 7, чл. 25.2. От Данъчния кодекс).
Спря, за да създадете нов KGN свързан с факта, че по време на своето съществуване, сумата на данъка върху печалбата от CTG е намалял значително в сравнение със ситуацията преди образуването на CTG.
KGN недостатъци за данъкоплатците
1) Данъчно България забранява признават за данъчни загуби, понесени от дружества от групата преди влизането им в CTG (SEC. 6, чл. 278.1 на Данъчния кодекс).
Това означава, че тези загуби, получени Reag преди формация не могат да бъдат разпознати по време на прилагането KGN. Ако данъкоплатецът впоследствие се излъчва от KGN, тези загуби (получени преди KGN), признати за данък. Времето за бъдеща загуба на трансфер се увеличава с броя на годините, през който данъкоплатецът е бил участник консолидирани данъкоплатец група (н. 6, чл. 283 RF).
Вреди, че участниците са получили KGN KGN период признат за данък (параграф 6 от член 283 от Данъчния кодекс ..) - виж на загуба пренасяне (данък общ доход).
2) невъзможността на формиране на определени видове резерви по отношение на останалите участници в CTG (за лоши дългове в тази част от дълга на някои от членовете на групата, преди другите членове на групата, както и гаранционен ремонт и гаранционно обслужване в продажба на стоки (работа) към други членове на тази група ).
Условия за създаването KGN
Правото да се образува консолидирана група от данъкоплатците в България има само много големи данъкоплатци. отговарящи на критериите, установени в чл. 25,2 на Данъчния кодекс. Така че да се получи правото да се установяват CTG следните финансови условия трябва да бъдат изпълнени (Sec 5.):
1) общата сума на ДДС. акцизи, данък върху корпоративната печалба и данъка върху добива на минерални ресурси не трябва да е по-малко от 10 милиарда рубли за календарната година, предхождаща годината на подаване на документите за създаването на CTG.
Тази сума не се вземат предвид сумите ите данъци, платени във връзка с движението на стоки през митническата граница на митническия съюз.
2) общият размер на доходите трябва да бъде най-малко 100 милиарда рубли (според финансовите отчети) за календарната година, предхождаща годината на подаване на документи за създаването на CTG.
3) общата стойност на активите трябва да бъде най-малко 300 милиарда рубли (според финансовите отчети) за календарната година, предхождаща годината на подаване на документи за създаването на CTG.
Всеки от тези три условия трябва да бъдат изпълнени едновременно. При изчисляването на посочените по-горе цифри са обобщени за всички организации, които да бъдат включени в CTG.
В допълнение към финансовата установят други условия за създаването KGN, които също са включени в статията. 25.2. На Данъчния кодекс.
Така че, това е необходимо, че делът на същата организация в уставния капитал на друго не е по-малко от 90% (Sec. 2, чл. 25.2 от Данъчния кодекс) за създаването на CTG.
В допълнение, ограничения по отношение на включването на някои видове дружества в CTG предвидени в параграфи 3 и 6 супени лъжици. 25,2 на Данъчния кодекс.
Организация - страните се споразумяха за създаването на консолидирана група от данъкоплатците трябва да отговарят на следните условия:
1) организацията не е в процес на преструктуриране или премахване;
2) във връзка с организацията не е образувано производство по несъстоятелност (банкрут) в съответствие с българското законодателство в областта на несъстоятелността (в несъстоятелност);
3) размера на нетните активи на организацията, изчислени въз основа на финансовите отчети за последната дата на отчетния, предхождащ датата на подаване на документи на данъчния орган за регистрация на договора за създаване на (промяна) на консолидираната група на данъкоплатците, надвишава размера на разрешен му (акции) капитал.
KGN е създадена въз основа на договора, който участниците влизат в бъдеще KGN. Настоящият договор се регистрира от данъчния орган, при условие че всички условия за създаването на CTG изпълнени. Договор за създаване на CTG е в съответствие с нормите на Данъчния кодекс и Гражданския процесуален кодекс на България. В договора се определя от отговорния член на CTG, който организира изчисляването на данъчни задължения и данък общ доход лента.
Глава 3.1 NK България регламентира общите проблеми на изграждането и функционирането на CTG (член 25.1. - 25.6).
Трябва да се отбележи, че консолидираната група на данъкоплатците трябва да плащат само данък общ доход, като едно цяло. Що се отнася до други данъци (например ДДС). те се изчисляват и изплащат от всяка организация, група като независим данъкоплатец.
Характеристики на данъчни ревизии KGN
По време на одита на бюрото на консолидираната група на данъкоплатците на данъчния орган има право да поиска от отговорния член на копия на групата на документите, които се представят с данъчната декларация за данък върху доходите фирми на консолидирана група от данъкоплатци, включително и тези, свързани с дейността на други участници в тествана група. Необходими документи за обяснение и консолидирана група данък данъкоплатец орган е отговорен член на тази група (н. 11 ст. 88 RF).
Отговорен член на консолидирана група от данъкоплатците - организация, която е страна по Договора за създаване на консолидираната група на данъкоплатците, на които този договор задължения за изчисляване и изплащане на данък върху корпоративната печалба за консолидираната група на данъкоплатците.
Член на консолидираната група на данъкоплатците - организация, която е страна по Договора за създаване на консолидираната група на данъкоплатците. Сред участниците на един назначен като отговорен член на CTG.
Договор за създаване на консолидирана група от данъкоплатците - споразумение, сключено между членовете на консолидираната група на данъкоплатците, изграждането и функционирането й.
ръст на приходите от корпоративен данък върху печалбата на $ 47.4 милиарда. търка. в 76% от пациентите България (област 63);
намаляване на данъка върху дохода, печалбата на $ 63,8 милиарда. търка. България 24% от пациентите (20 региона).
В този анализ оценка на въздействието на растеж или намаляване на данък общ доход върху печалбата на организациите чрез създаване KGN в бюджетите на регионите показа, че 74,0% спад на приходите (47,2 млрд. Разтрийте.) Са в 4 теми, България. От друга страна, увеличаването на приходите в същия размер (47,4 милиарда. Руб.) Получи 63 регионални бюджети.
Анализ на степента на въздействие върху създаването на KGN получаване на данък общ доход, се изплаща на бюджетите на субектите на България е представена в Таблица 11.
Приходите към консолидираните бюджети на поданици на България, в резултат на създаването на CTG са намалели с 16.4 милиарда долара. Разтрийте. което доведе до намаляване на приходите от данък върху корпоративната печалба, платима на консолидираните бюджети на субектите на България на 0.94%, а общите приходи българските юридически лица, в резултат на създаването на CTG са намалели с 0.25%.
Промяна на печалбата приходите от данъци
във връзка със създаването на CTG в общите данъчни приходи
организации с нестопанска цел по региони, България
Динамика на промените в данъчните приходи
организации с нестопанска цел, във връзка със създаването на CTG
общо облагане с данък върху печалбата на организации
Обхват на удара. промени в теглото
Брой на радиочестотни субекти, единици.
Сумата на приходите, млрд. Разтрийте.
Брой на радиочестотни субекти, единици.
Сумата на приходите, млрд. Разтрийте.
Трябва да отбележим, че сегашният режим KGN доведе до затруднения при прогнозирането на приходите в бюджета на нивото на отделния индивид в България, както и за създаване на възможности за неочакваното намаление на предмета на приходите в бюджета, в която се помещава в доходоносен предприятието, в случай на големи загуби от данъкоплатците в други региони.
Следвайте новина