В консолидираната група на данъкоплатците в сила данъчен портал
Иван Владимирович Rodionov - Partner, началник на отдел в областта на услуги за управление на данъчен риск в България и страните от ОНД OOO "Ърнст енд Янг", София, сертифициран одитор. Той успя проекти за преструктуриране и оптимизиране на данъчно облагане на чуждестранни и български групи от компании в стомана, телекомуникации, нефт и газ и други добивната промишленост и търговията на дребно, данъчни проверки на дружества в рамките на одита. Иван В. също е участвал в проекти за формулирането на системи за управление на данъчен риск, проекти за определяне данък счетоводство и да се подобри данъчната ефективност на големите стопанства.
Какви ползи може да се очаква членовете на консолидирана група от данъкоплатците?
Едно от основните предимства на създаването на консолидирана група от данъкоплатците (по-нататък - на Групата или CTG) - това е възможно да се определи сделки между членовете на групата от сделките, които се контролират в съответствие със законодателството на трансферното ценообразуване. Изключение правят фирмите по сделката - платци СРЕЩНА адвалорни (процент)
цени, такива компании, добиващи ценни метали, руди на цветни метали и соли. Такива сделки ще бъдат подложени на контрол, дори и при условие, че участниците в сделките се извършват в групата.
Сред предимствата на създаването KGN предвид също така:
- възможност за централизация процес на данъчно счетоводство и отчетност на данъците върху дохода;
- подобряване на процедурите за контрол, данъчно планиране и управление на плащания;
- намаляване на разходите за труд на данъчните органи при извършване на контролни дейности;
- оптимизация на плащания за данък общ доход за групата.
- зададете всички последователности, включващи една организация към друга чрез пряко участие на всеки от предишната организация на всяка следваща последователност;
- задаване на дела на прякото участие на всеки един от предходната организация във всяка последваща организация на съответната последователност;
- обобщено делата споделят прякото участие на една организация към друга чрез участието на всяка компания във всяка от предишната организация на всички последващи последователности.
Помислете ограничения за създаването на консолидирана група данъкоплатец например.
На фирма "Алфа" е собственик на 100% от дяловете в уставния капитал на дружеството "Бета" и "Гама". В допълнение, всяка от тези компании е 90% и 50% интерес към съвместни капиталови дружества "Делта" и "омега", съответно.
Всички фирми са български юридически лица.
По този начин делът на участието на "Алфа" в компанията "Делта" е 90%, а фирма "Омега" - само 50%. Следователно, в периметъра на консолидация могат да включват:
- Фирма "Алфа", "Бета" и "Гама", тъй като делът на собствеността в тези дружества "Алфа" е 100%;
- Фирма "Делта", тъй като делът на непряка собственост на фирма "Алфа", че е 90%.
Фирма "Омега" не могат да бъдат включени в консолидация периметъра за целите на създаване KGN, т. За. Делът на непряко участие на фирма "Алфа" е само 50%.
Моля, обърнете внимание
Според позицията на Министерството на финансите на страните от български споразумяха за създаването на консолидирана група от данъкоплатците трябва да бъде точно българина, а не външна организация.
Какви други изисквания за членовете на групата?
Изброява основните условия, които трябва да се извършват от организации - членове на групата в момента на регистрация на договора за създаване на CTG:
Вземете по ръцете
А данъчна декларация за данък общ доход е длъжен да представи само един отговорен член на консолидирана група от данъкоплатците. Редовни членове трябва да го прилага само при условие, че те получават доход, който не е включен в данъчната основа на групата.
Иван Владимирович, реда, по който членовете на консолидирана група от данъкоплатците плащат данък общ доход? Какви функции на групите на данъчната администрация трябва да се обърне внимание?
Отговаря за данъчно счетоводство, изчисляване и плащане на данъка по отношение на цялата група е поверено на един човек, който се назначава отговорник. Ако компанията не изпълни задълженията си, всички членове на групата са солидарно отговорни за данъчните задължения, заплащане на съответните глоби и наказателни лихви.
По отношение на данъчната основа за данъка върху доходите, той се определя на базата на сумата на всички приходи и разходи на участниците KGN. Данъчна декларация отнема отговорен член на групата.
Другите участници са освободени от това задължение. Но ако участникът получава доход, който не е включен в консолидираната данъчна основа на групата, а след това е необходимо да се подава отделно данъчна декларация.
Данъчните органи имат право да извършват по отношение на групата като камерален и теренни проверки. Независима проверка на участник KGN на данъците върху дохода не се извършва.
В този случай, инспекторите проверяват само точността на изчисляване и изплащане на данък върху доходите от Групата.
Други данъци, като ДДС, данък върху собствеността, и така нататък. Г. са тествани по обичайния начин, т.е.. Д. За всеки обект поотделно.
Правилата за определяне на данъчната основа за KGN обхващат определянето на данъчната основа на която се прилага ставката, при условие, ал. 1, чл. 284 NC RF т. Е. 20%. За други доходи, по-специално тези от тях, които се облагат с данък при източника на плащане, участниците съобщават за себе си.
Трябва да се отбележи, че при изчисляване на данъчната основа CTG не може да помисли за загубите, понесени от членовете преди влизането в групата.
Има ли компанията правото - членовете на консолидирана група на данъкоплатците да се използват данъчни стимули?
В какъв ред при определяне на данъчната основа за корпоративен данък се определя дял от печалбата на всеки участник в общия доход на групата?
За плащането на данък в бюджета, механизмът, който по-рано е била предоставена NK България за изчисляване на дела на печалбата на отделни подразделения.
Дял от печалбата на всеки член на консолидирана група от данъкоплатците и всеки от отделните подразделения на участниците в общия доход на Групата определя неговата отговорна партия.
Процедурата за определяне на това: определя средната аритметична стойност на дела на средния брой служители (разходи за заплати) и делът на остатъчната стойност на амортизируем собственост на участника (отделно подразделение) в средния брой служители (разходи за труд) и остатъчната стойност на амортизируеми активи в цялата група ,
Да вземем за основа на условията на пример 1. Средният брой на служителите на фирма "Алфа" се намира на 40 хиляди души, на фирма "Бета" -. 80 хиляди души .. Общият брой на заетия персонал на фирмите "Алфа", "Бета", "Гама" и "Делта", като членовете на Групата на 160 хиляди. Ман.
Остатъчната стойност на амортизируем собственост на фирма "Алфа" - 10 милиарда рубли. на фирма "Бета" - 100 милиарда рубли. Остатъчната стойност на амортизируеми активи на Групата като цяло - 200 милиарда рубли.
дял от печалбата на "Алфа" в печалбата на групата на дружеството е както следва:
((40. 160) + (10. 200)). 2 = 0,15 или 15%.
в дял от печалбите на групата "Бета" е печалбата на дружеството:
((80. 160) + (100. 200)). 2 = 0.5, или 50%.
На следващо място, нека разгледаме още един пример, където можем да приемем, че фирма "Бета" получава загуба.
Да вземем за основа на условията на пример 2. Данъчната основа за облагане с корпоративен данък за групата като цяло е 10 милиарда рубли. вкл печалба на компанията "Алфа" - .. 7 милиарда рубли.
Компанията "Бета" има загуба в размер на 1 милиард рубли.
Печалбата на компанията "Алфа", въз основа на дела в Група (дял - 15%) - 1,5 милиарда рубли. (10 х 15%).
Печалбата на "Бета" дружество въз основа на дела в Група (дял - 50%) - 5 млрд. (10 х 50%).
Тези примери показват как, в зависимост от обстоятелствата на групата се променя размера на облагаемата печалба, а оттам и на размера на действителния данъка върху доходите на фирмата - участник на CTG. При вземането на решение относно създаването на групата, е важно да се вземе предвид промяната в тази сума в сравнение със сумата на данъка, който компанията може да плати, без да влизат в CTG.
Иван Владимирович, какви препоръки бихте предложили за данъкоплатците, вземане на решения относно създаването на консолидирана група? Кои са факторите, които трябва да се помисли какви функции на организацията трябва да направи оценка?
- промените в общата данъчна тежест върху данъка върху доходите;
- оценка на данъчни загуби, произтичащи от невъзможността за използване на натрупаните загуби от предходни години;
- оценка на потенциалните икономии от променящите се бизнес процеси.
Благодаря за интервюто!