Данък върху доходите от метода на начисляване се различава от метода на пари в брой - Счетоводство Online

За правилното изчисляване на данък общ доход, не е достатъчно да се знае кои разписки се смятат за доход и какви разходи - разходи. Счетоводител трябва правилно да се определи точно, когато получените средства доходите и увеличаване на базата за данък общ доход, а когато производствените разходи може да се нарече данъчни разходи. И това зависи от метода, използван за приходи и разходи за запис метод.

метод начисляване

Основното правило за текущо начисляване - отчитане на приходи и разходи не са свързани с действителния паричен поток. По този начин, от датата на получаване на приходи от продажбата е датата на прехвърляне на собствеността върху стоките, предава резултатите от извършената работа, услуги (ал. 1, чл. 39, ал. 3 на чл. 271 от Данъчния кодекс). За счетоводители, това означава, че приходите за целите на подоходното облагане трябва да вземе предвид вече към датата на доставката (от датата на подписване на акта на извършена работа или от датата на предоставянето на услуги), дори ако действителното плащане от купувача (клиента) все още не е пристигнал. С други думи, данъка върху доходите в този случай е предмет на "хартия" приходи, а не реалното. Non-приходи от дейността също до голяма степен взема предвид при облагането на печалбата, независимо от действителното получаване на пари. Така например, размерът на глобите и наказанията, включени в доходите към датата на длъжника или на признаването на влизане в сила на съдебното решение (стр. 4, стр. 4 на чл. 271 от Данъчния кодекс). А приходите от доверително управление на имущество увеличаване на база за данък общ доход за последния ден на отчетния период, дори и ако все още не действително е получил (Nos. 5, ал. 4, чл. 271 от Данъчния кодекс).

Като един вид компенсация за тази несправедливост данъчен кодекс разрешава и са взети предвид разходите през отчетния (данък) периода, за който се отнасят, независимо от действителното плащане на пари или други форми на плащане (ал. 1, чл. 272 ​​от Данъчния кодекс). Това означава, че "хартия" доход е намалял с една и съща "хартия" разходи. Например, за да бъдат включени в себестойността на производствените услуги е достатъчно, за да подпише акта - чакаме доставчик за парични преводи не се изисква (алинея 2 на член 272 от Данъчния кодекс ..). По същия начин - оценява суми - е включена в цената на заплатите на работниците и служителите и данъци (параграф 4 и параграфи 1, параграф 7 от член 272 от Данъчния кодекс ....)

Изключения и функции

Въпреки това, както с всяко правило, този алгоритъм, има и изключения. Например, някои не-оперативен доход, включени в данъчната основа само след реалното получаване на средства. Например, считано от датата на получаване на пари се вземат предвид получените дивиденти свободни пари (стр. 2, ал. 4, чл. 271 от Данъчния кодекс). Необходимо е фактическото прехвърляне на пари за счетоводното отчитане на разходите на застрахователните договори (Sec. 6, чл. 272 ​​от Данъчния кодекс).

Има две важни функции, за да имате предвид, организация счетоводител, използвайки метода на текущо начисляване.

На първо място, в някои случаи, приходи и разходи не могат да бъдат взети предвид в същото време - Данъчния кодекс изисква да ги разпредели равномерно. Това се прави в два от случаите. Ако договорът е сключен, доходите от които трябва да пристигне в рамките на няколко периоди и поетапно доставка (доставка) на стоки (строителство, услуги) не са налични. (Красноречив пример за тази ситуация е да се получи на наемодателя на наема по договор в продължение на няколко години. В такава ситуация, както и приходите и разходите по договора трябва да се разпределят равномерно (чл. 3, ал. 1, чл. 272 ​​от Данъчния кодекс)). И ако сделката е сключен, който формулира условията, така че връзката между приходи и разходи, които не могат да се определят точно. Например, подписа договор за консултантски услуги за планиране на компанията в продължение на няколко години. Разходите за такъв договор, също трябва да се помисли разходите по равно (ал. 1, ал. 2, чл. 272 ​​от Данъчния кодекс).

На второ място, когато се изисква метода на начисляване на производствените и търговските разходи, направени в отчитането (или данък) да участва в преки и косвени (Sec. 1, чл. 318 от Данъчния кодекс). Непреките разходи се отчитат напълно в текущия период, и линиите се таксуват разноски, само до степента, която се дължи на реализираната през отчетния период, производство *. Съответно, за определянето на тази част е необходимо да се оцени работата на остатък е в процес на производство, готова продукция и стоки, натоварени. Подробните правила за такава оценка, дадена в статията. 319 от Данъчния кодекс.

По този начин в списъка на преките разходи на данъкоплатеца трябва самостоятелно да се определи в счетоводните политики, като ги изберете от списъка в ал. 1, чл. 318 от Данъчния кодекс. Преките разходи включват, например, разходите за материали, разходите за труд на работниците и служителите са заети пряко в производството на стоки (строителство, услуги), амортизация на операционната система се използва директно в производството.

метод в брой

Съвсем различен е случаят с метода на пари в брой. Ето и приходи и разходи не могат да бъдат взети под внимание при изчисляването на данъка толкова дълго, колкото не е имало действителен движение на средства (други активи). За да приложите този метод може да бъде само онези организации, които имат среден размер на приходите за последните четири тримесечия е по-малко от 1 милион рубли. за всяко тримесечие (стр. 1, чл. 273 от Данъчния кодекс). Освен това, на същия срок трябва да се поддържа и приходите за целия период на прилагане на метода на пари в брой. В противен случай, данъкоплатецът ще трябва да се премести в текущо начисляване и да отидете в началото на годината (стр. 4 на чл. 273 от Данъчния кодекс). В този случай, при никакви обстоятелства не може да отидете на метода на пари в брой от банки и участниците в споразумението за управление на недвижима собственост или договор за партньорство (чл. 2, ал. 4, чл. 273 от Данъчния кодекс). Преходът към метод на начисляване е възможно от началото на годината, никакви изявления в данъчната служба не се изисква да предаде - (. Член 313 от Данъчния кодекс) достатъчно, за да се отрази този факт в счетоводната политика.

А сега да разгледаме същността на метода на пари в брой по-подробно. Приходи по метода на пари в брой да възникне едва след действителното получаване на парите по банкова сметка (в брой) или след действителното получаване на имота. Доход също ще бъде на обратно изкупуване на дълг по някакъв друг начин (офсет, обезщетение и т.н.). Не е много хубава черта на този подход е, че получените аванси данъкоплатец с пари в брой, са включени в методът преминава в периода на получаването им на касата, или сметка (виж. Стр 8 Информационно писмо България от 22.12.05 № 98).

Разходи във връзка с метода на пари в брой и признати само след фактическото им плащане. В същото време плащат за стоки, строителство, услуги и (или) имуществени права, признати от прекратяването на реципрочно задължение на купувача на продавача (н. 3 на чл. 273 от Данъчния кодекс). Тази формулировка на Кодекса води до факта, че авансово платените от данъкоплатците разходи не са включени, защото реципрочно задължение не е прекратен. Това е още една хубава черта не твърде касова основа.

Освен това, по отношение на някои видове разходи Чл. 273 НК България установява специални правила за признаване. И той го прави по начин, който дори платил разходите не винаги могат да бъдат взети предвид при облагането на печалбата. По този начин, цената на придобиване на суровини, включени в състава като разходите за отписване в производството (алинеи 1, т 3 на член 273 от Данъчния кодекс ...) и амортизируема имота - чрез амортизация (параграфи 2 т.3 от точка 273 данъчен кодекс ... Руска федерация). И разходите за закупуване на стоки за препродажба, само когато изпълнението им може да обясни (Nos. 3, б. 1, ст. 268 RF). По този начин, плащането за данъкоплатците, които използват метода на пари в брой, е необходимо, но не достатъчно условие за отчитане на разходите - Много често се случва, че платил разходите все още не могат да бъдат взети предвид, тъй като не спазва други условия.

* За организации, чиито дейности са свързани с предоставянето на услуги, това разделение не е практично, защото в разходите ще включва и цялата сума на преките разходи (чл. 3, ал. 2, чл. 318 от Данъчния кодекс).

Цитат (CorpTools): Благодаря за отговора. Правилно ли съм разбрал от следните случаи:
1. Ако деянието по-късно от действителното потребление (в зависимост от платежното нареждане), смятаме, че по силата на закона?
2. Ако след пристигането на акта, той се отчитат към датата на действителното пристигането на пари?

Благодаря за отговора. Правилно ли съм разбрал от следните случаи:
1. Ако деянието по-късно от действителното потребление (в зависимост от платежното нареждане), смятаме, че по силата на закона?
2. Ако след пристигането на акта, той се отчитат към датата на действителното пристигането на пари?