Данъчно - Енциклопедия - фонд от знания "Ломоносов"
Данъчно право (NP) е под-сектор и на финансовото законодателство и е включена в раздела "държавата и общинските приходи." В обществения живот, правото на данъчен също се възприема като академична дисциплина.
Данъчно право като подотрасъл на финансовото право е включена в раздела "държавата и общинските приходи."
Предметът на данъчното законодателство е да регулира отношенията на създаването, администрирането и събирането на данъци и такси. както и отношенията, възникнали при прилагането на данъчния контрол (функции да упражняват контрол и надзор над спазването на законодателството в областта на данъци и мита, по-специално, Федералната данъчна служба (ФТС), досъдебното жалбата срещу данъчните власти действа. действия (бездействия) на своите служители и прокуратурата за данъчни престъпления.
В книгата "Данъчно право", под редакцията на ДВ Pepelyaeva под данъкът се отнася само правна (по закон) собственост отчуждаване на физически и юридически лица въз основа на ангажимента, индивидуален gratuitousness, неотменим, обезпечени с държавна принуда, а не с характер на наказание или освобождаване от отговорност, за да се гарантира платежоспособността на субектите на публичните власти. [1] АА Соколов в книгата си "Теория на данъчните" данъци, определени като "задължителна такса за сметка на държавния орган на отделни икономически субекти или домакинства за покриване на разходите, направени от него, или за постигане на някакви задачи на икономическата политика, без специални своите платци еквивалент" [2].
II Yanzhul в своите "Основни принципи на фискалната науката: Учението на държавните приходи" са определени данъци като "едностранни икономически вноски на граждани или поданици, които държавата или други социални групи, се дължи на факта, че те са представители на държавната такса по законен начин и законен начин за излизане. техните активи, необходими за покриване на социалните нужди и разходите, които причиняват ". [3]
SD Zipkin в монографията "приходите на държавния бюджет на СССР: правни въпроси", посочи, че данъкът е форма на преразпределение на националния доход. те са свързани с наличието на различни форми на собственост. Плащане на данъци винаги означава преход на средствата от имуществото на отделните данъкоплатци към държавната собственост. [4]
В историческа перспектива, данъци, предшествани от други източници на държавните приходи, като например природни мита, домейни военно обезщетение (публична собственост), скъпи дрехи, или държавен монопол (вино, сол, паричната, съдебната и др.). Някои от тях са запазени и в модифицирана форма и придобити на модерна законова форма - обществени, мита, такси за лицензи. плащания за използване на природните ресурси и други.
Както беше отбелязано от Юри Krokhina в учебника "Данъчно право", главното условие, придружено от таксата, а в същото време е знак, че разграничава събирането на данъците се извърши срещу платеца (обикновено предмет на частното право) от състоянието на правно значими действия. Съгласно правните действия, следва да се разбират вид юридически факти - залегнало в принципите на правовата държава хипотези житейски обстоятелства, чието настъпване поражда правни последици под формата на създаване, промяна или прекратяване на правоотношението [5]. Така, че е необходимо да се прави разлика между понятието "данък" и "събиране"
IH Ozerov в работата си "Основи на финансовата наука. Vol. 1. Учението за редовни доходи", отбеляза, че "под предлог, че задължение често се появяват в историята на данъци. Кралете да определят таксите си за предполагаема доставени техните услуги, и за тази цел реките разтеглени вериги и за отглеждането им за предоставяне на специални услуги, ние начислява такса, така че, тук е стимулиран от услугата, и митото е по същество данък е важно да се има предвид историческата костюма на данъка: тя често е в дълг рокля тя ни обяснява съвременната правилната терминология: т .. кутията на мита, наследствен, от самия факт, че тук имаме данъци "[6].
Данъци в модерния смисъл се превръща в основен източник на публичните приходи сравнително наскоро, едновременно с появата на състояния на парламентарната тип, както и множество класа на частни собственици. Последната функция обяснява, например, защо съветската история на България по време на данъка е назначен второстепенна роля. По-голямата част от държавните приходи се формира чрез приспадане на печалбите на социалистическите предприятия, а дори и на Закона на СССР на 07 май 1960. "От премахването на данъците върху заплатите на работниците и служителите".
В книгата "Финансово право", изд. EJ Грачов и ДВ Tolstopyatenko бележки, които разграничават различните видове данъци в зависимост от основата, вградена в техните сравнения. По видове данъци могат да бъдат разделени в пряк (доходи в сравнение с имуществени данъци) и непреки, collators и количествен, общи и целеви, държавно управление (федерално и регионално) и местно, териториално и местно лице, правилна и еднократните и т.н. Всяка класификация отразява определен аспект на данъчно облагане. Например, косвени данъци са данъци върху потреблението на и в крайна сметка, плащани от потребителската стока. работи и услуги [7].
За принципите на облагане, включват: изграждане на данък от закона, универсалността и равенството на данъчното облагане, пропорционалността на данъчно облагане конституционно значими цели за ограничаване на правата и свободите, икономическата основа на данъка, данъчна справедливост, презумпция за добросъвестност на данъкоплатеца и др.
Външен израз (форма) NP застъпва законодателство в областта на данъци и такси (данъчни закони), се състои от България Кодекса за облагане (данъчен кодекс), прието в съответствие с федералните закони за данъци и такси, както и данъчните закони български юридически лица и наредби общини на местните данъци и такси.
Източници на данъчното право, в допълнение към законодателството в областта на данъците и таксите и други правни актове трябва да включва и регулаторни споразумения и съдебни прецеденти.
Ролята на регулаторни инструменти е особено висока в международното данъчно право, тъй като данъчните отношения с чуждестранен елемент са регламентирани не само от националното законодателство, но също така и от различни международни споразумения, сред които е доминиран от споразумението за избягване на двойното данъчно облагане и предотвратяване отклонението от облагане по отношение на доходите и данъците върху капитала ,
Системата на данъци и такси в България - (. Член 13 от Данъчния кодекс) въз основа на икономическите отношения и политическата система набор от федерално, регионално (. Член 14 от Кодекса данък) и местни данъци (. Член 15 от Данъчния кодекс), както и специални данъчни режими (член . 18 от Данъчния кодекс). Системата на данъци и такси са отразени фискалния федерализъм и конституционния принцип за единството на данъчната политика като част от единна икономическа и финансова политика, следвани от правителството. Директното прилагане на функциите на данъчно облагане, възложени на финансовите органи (Министерство на финансите), производство на основните направления на данъчната политика на Русия, както и на данъчните власти (Федералната данъчна служба), надарен със силата на данъчната администрация. Администриране на данъчните приходи по отношение на данъците, дължими във връзка с движението на стоки през митническата граница на митническия съюз от Федералната митническа служба.
данъчните отношения основен метод е наложително метод, правителствените регулации, което е най-очевидно в прилагането на данъчните органи на административната заповед за налагане на санкции. Тъй като AV Demin в наръчника "Данъчно право", методът на данъчното право. - Това се дължи на спецификата на предмета на данъчното законодателство на набор от методи, техники, средства за правна влияние върху фискалните отношения [8]
Задължително метод на правното регулиране в данъчното законодателство изисква подробна правна регулация на поведението и свеждане до минимум на свободата на предмети, за да се определи поведението си. Всяко отклонение от предписаните моделите на поведение в данъчното законодателство на практика невъзможно. В основата на правните актове, данъчни, от една страна, задължение на данъкоплатеца да заплати на законно установените данъци и такси, а от друга - правото на държавата, от името на данъчните органи изискват своевременното и пълно изплащане на данъци. По този начин, спецификата на метода се определя от данъчния закон за публично-правен характер на закона за подотрасъл.
тя има своя собствена система, независимо от факта, че данъчното законодателство е под-сектор и на финансовото законодателство. закон система данък - вътрешната структура на данъчното законодателство като подотрасъл на финансовите права, която е подредена съвкупност от данъчния закон, уреждащ еднородни обществени отношения, на базата на тяхната асоциация в еднакви правни системи (институции subinstituty).
Данъчно право може да се запише във формата на общи и специални части.
Обща част NP регулира отношенията на данъчен контрол. изпъкнали част от данъчната администрация. досъдебното обжалване актове на данъчните органи за наказателно преследване за данъчни престъпления. офсет (възстановяване) на надвнесени (събрани) данъци и такси, установени общите правила на задължения за изпълнение, за да плащат данъци и такси и други общи разпоредби.
Zaschitaprav данъкоплатците могат да приемат различни правни форми (съдебна, административна, самозащита), както и разнообразие от начини, които не са забранени от закона.
Законодателството в областта на данъците и таксите регулира само административната процедура за защита на правата на данъкоплатците, и установява правото на редовия данъкоплатец да самозащита. По този начин, на данъкоплатците имат право да изискват от длъжностните лица на данъчните органи и други оправомощени органи на спазването на законодателството в областта на данъците и таксите, когато те извършват дейности по отношение на данъкоплатците, както и правото да не изпълнява незаконни действия и изисквания на данъчните органи (чл. 21 от Данъчния кодекс).
Данъчно съдебен процес като форма на справедливост и данъчни съдилища, като част от съдебната система не е създадена в България. Съдебна защита на правата на данъкоплатците се извършва като се позовава на арбитражните съдилища и съдилищата с обща юрисдикция в съответствие с Арбитражния-процесуалния кодекс на Република България и на Гражданския процесуален кодекс.
Процедурата за налагане на някои данъци и такси, регулирани от особената част на НП. В този случай, законът трябва да бъде ясно дефинирано ielementy данъкоплатците данъци (данък елементи). а именно, обект на данъчно облагане, данъчната основа, данъчен период, данъчната ставка, процедура изчисляване на данъци, реда и условията на плащане на данъци.
Задължението за плащане на данъци, наложени върху данъкоплатците - физически и юридически лица, както и плащането на данъци, като правило, не се дължи на присъствието на националността на физическо лице или определяне на местоположението на организацията. Така че, в териториалното данъчно облагане на данък се основава на критерия за задължителен предмет на територията на дадена държава или територия, по отношение на които държавата упражнява суверенни функции (континенталния шелф, изключителна икономическа зона). Чрез териториални данъци включват всички данъци върху имуществото и в някои случаи, данъци върху потреблението, въз основа на принципа на облагане с данък в държавата, където потребителят. За разлика от това данъчно облагане на доходите се основава на принципа на данъчното облагане. Така че, жителите са лица действително се съдържат в България за най-малко 183 календарни дни, в рамките на 12 последователни месеца (чл. 207 от Данъчния кодекс). Критериите за установяване на мястото на данъчно облагане може да се промени международни споразумения имат предимство пред законодателни актове
Критична сред елементите на данъка е обект на данъчно облагане. към която данъкоплатец е задължен да плати данъка. обект на облагане, например, на печалбата (приходи), собственост, продажба на стоки (строителство, услуги) трябва да въплъти икономическата същност на данъка. Всеки данък трябва да бъде независим обект на данъчно облагане; двойното данъчно облагане на същите предимства е неприемливо.
Наука данъчното право е неразделна част от науката за финансов закон. Предметът на науката данъчен закон е върховенството на закона, които заедно представляват подотрасъл на финансовото законодателство - данъчно право. В допълнение, предмет на науката данъчно право включва и данъчни отношения. [9]
Наука данъчно право се състои от научна и правна система на мнения, идеи, теоретични позиции и познания по данъчно право и обществените отношения. които представляват предмета му.
Съставът на науката данъчното законодателство под формата на следните методически инструменти: предмет на науката, методология на науката, наука, система, терминология и библиография. това трябва да се разбира набор от научни трудове (монографии, научни изследвания) по библиография данък науката закон, учебна литература (ръководства и учебници), както и публикации на учени на данъчното право.
Трябва да се отбележи, че нивото на знания, както и развитието на науката на данъчното законодателство, до голяма степен определя нивото на развитие на данъчното законодателство.
Данъчно право като академична дисциплина - е обект изучава в юридическите факултети с цел изучаване на данъчното законодателство система, основните му положения, както и да запознае студентите с основните разпоредби на данъчното законодателство, наука. Проучване наука данъчното право има голямо практическо значение.
6. Ш Ozerov Основи на финансовата наука. Vol. 1. Учението за редовни доходи. М., 1909 С. 47.