Облагаеми временни разлики (HBP) и пасиви по отсрочени данъци (то) - studopediya
Временни разлики (ВРВ) и отсрочени данъчни активи (тя).
Временни разлики (ВВР) възникне, ако разходите за счетоводство, признати преди облагане с данъци и доходи - по-късно, с изместване във времето.
могат да възникнат такива ситуации, например, ако:
· Начислени разходи (като амортизация на дълготрайните материални активи), което представлява повече от данък;
· Фирма използва метода на пари в брой, извършени разходи, но в действителност те не са платени;
· Загуба на предходния период не е бил използван през тази година и пренасяне;
· Тази година имаше надплащане на данък общ доход и трябва да го приспадат от бъдещи плащания.
Приспадащата се временна разлика - тя печалби или загуби, се вземат под внимание при формирането на "счетоводни" печалби в текущия отчетен период и облагаемата печалба - в следващите отчетни периоди. С други думи, това е сумата, с която действителния облагаем доход по-голям "финансов" (но в следващи периоди, тази разлика изчезва).
Тези временни разлики водят до отсрочените данъци, което води до намаляване на размера на данъка върху доходите в бъдещи периоди.
Ако приспадащата се временна разлика се умножава по данъчната ставка, можете да получите тази сума на данъка върху бъдещите приходи, плащате сега, но ще бъде отчетено в бъдеще. Той е известен като отсрочен данъчен актив (SHE).
Актив по отсрочени данъци - положителната разлика между реалните, текущи данъци върху дохода и условни разходи за данъци, изчислен от печалбата на баланса. Това показва колко можете да намалите размера на тази "условно" данък, следващ отчетния, или в следващи периоди.
Разсрочено актив представлява продукт на данъчна ставка върху приспадаща се временна разлика
ТЯ = WWR * Размерът на данъка върху доходите
Аналогово ТЯ - ДДС, който се счита за сметка 19. Ако всички условия, изисквани по Данъчния кодекс на България, че ще бъдат приети за приспадане ще доведе до намаляване на задълженията към бюджета. По същия начин, то ще бъде взето под внимание и това е данък върху доходите, но само за сметка 09.
Организация признава активи по отсрочени данъци в периода, когато са налице временни разлики и ако е вероятно да възникнат бъдещи данъчни печалби.
Временни разлики, както и облагаеми през отчетния период са отразени в счетоводството една от друга, а именно в аналитичната сметка на съответната отчетност на активите и пасивите, оценката на който са възникнали.
"Отсрочени данъчни активи", тя се считат за сметка 09.
Счетоводна политика установили, че организация за целите на счетоводството амортизационните отчисления на оборудване за сумата от броя на години полезен живот, както и за целите на облагането с данък важи линеен метод на амортизация.
Въз основа на счетоводната печалба за отчетния период, организацията трябва да се изчисли размерът на условни разходи за данък общ доход:
Дебитна 99 подсметка "Номинална приходи (разходи) данък върху доходите" Кредитните 68 подсметка "Изчисленията за данък общ доход" - 10 000 рубли. (50 000 рубли * 20%.) - начислени контингент разход за данък върху доходите, произтичащи от отчетния период.
В счетоводството
В данъчната счетоводство
Приспадащата се временна разлика ще бъде 600 рубли. (1600-1000).
Актив по отсрочени данъци за тази разлика е 120 рубли. (600 втриване. * 20%.).
Електрическата инсталация трябва да се направи от страна на счетоводството:
Дебитна 09 "Отсрочени данъчни активи" Кредитните 68 подсметка "изчисления за данък общ доход"
- 120 рубли. (600 рубли * 20% ..) - отразява на размера на отсрочения данъчен актив.
Внася в бюджета данъка върху доходите трябва да бъде в размер на 12 120 рубли. (12 000 120).
В края на отчетния период, сумата на отсрочените данъчни активи, 120 рубли. отразени в съответствие 145 баланс.
Както намаляване или пълно погасяване на временни разлики отсрочени данъчни активи се намаляват или напълно възстановени.
В нашия пример, когато размерът на амортизацията в счетоводството ще бъде по-малко от амортизация за данъчни цели, ще бъдат направени счетоводни записвания:
Дебитна 68 подсметка "Изчисленията за данък общ доход" Кредитните 09 "Активи по отсрочени данъци" - намалена (задължена) сумата на отсрочените данъчни активи се дължат на временни разлики.
В резултат на това за известен период от време обектът е напълно samortiziruetsya.
Целта на която се формира отсрочен данъчен актив може да отпадне във връзка с продажбата или премахване на свободния трансфер на друг собственик.
Ако данъкът върху дохода в бъдещи периоди, не може да се намалява с размера и да е, за този имот се извършва счетоводство:
Дебитните 99 Credit 09 "Активи по отсрочени данъци" - задължава със сумата на отсрочените данъчни активи във връзка с разпореждането с имуществото, за които той е обвинен.
В следващи отчетни периоди е записано в "данък" Размерът на разходите по разходите. В същото счетоводната печалба остава същият, както размера на загубата в счетоводните документи е записано в същото време.
По този начин, в периода на изпълнение на амортизируеми активи в счетоводството трябва да отразява приспадащата се временна разлика в размер на данъчната загуба, свързана с продажбата.
Облагаема временна разлика възниква, ако отчитането на разходите, призната по-късно, отколкото в данък и приходите - преди. Това води до факта, че в края на отчетния период облагаем доход е по-малко от счетоводството. Въпреки това, в следващия период, като ситуацията ще се промени и счетоводната печалба, ще бъде по-малко данъци. Различията между счетоводните и данъчните основи според бизнес отдел 18/02 наречени облагаеми временни разлики.
Облагаеми времевите разлики могат да възникнат, например, ако:
· Фирма използва метода на пари в брой, натрупаните приходи от продажби, санкциите на задължения, но всъщност парите не се получи;
· Начислени разходи (като амортизация на дълготрайните активи) в областта на счетоводството, е по-малко от данъка;
· Компанията получи отсрочка за плащането на вноски или данъка върху доходите.
Чрез образуване облагаеми разлики във времето води и използването на различни методи за гасене на счетоводни и данъчни цели, когато счетоводната стойност на натрупани амортизации са по-ниски, отколкото на данъка.
Помислете например от порядъка на отражение на лихвите по кредитите. В счетоводно се регулира от бизнес отдел 15/01. Лихвите по заеми и кредити, начислени до датата на въвеждане в експлоатация на инвестиционния актив, се включват в стойността на инвестицията актив.
В данъчната счетоводство в съответствие с алинея 2 от параграф 1 от член 269 от Данъчния кодекс на Република България за лихвите по заеми, платени от дружеството са включени в не-оперативни разходи, но само до степен, че да не надвишава определена нормативна стойност.
Това означава, че текущия финансов резултат в областта на счетоводството ще надхвърли облагаемият доход. И, следователно, "счетоводни" печалбата трябва да се увеличи до размера на тези различия, за да го съпоставят с печалбата за данъчни цели.
Облагаеми временни разлики (HBP) се изчисляват, както и самоучастието, но ще имат обратен знак. Те са отразени в счетоводството на аналитика съответните сметки на активи и пасиви, които са възникнали в оценката.
Тези различия водят до увеличаване на размера на данъка върху доходите в бъдещи периоди. В този случай, размерът на данъка върху доходите ще трябва да "плати" в следващ период, наречен на отсрочен данъчен пасив (IT).
Отсрочени данъчни пасиви (IT). така - е отрицателната разлика между действителната данък текущи приходи и номинална данъчна сметка, изчислена от печалбата на баланса. Отложени пасивите показва, колко ще трябва да се увеличи размерът на тази "условна" в следния данък за отчетния период (vposleduyuschih периоди).
Отсрочени данъчни пасиви се признават в периода, когато са налице облагаеми временни разлики, и се изчислява, както следва:
IT = HBP * Размерът на данъка върху доходите,
където HBP - облагаеми временни разлики.
За да се разбере по-ясно същността си, ние можем да припомним разсрочено ДДС с признаване на приходите към момента на възникване на задълженията към бюджета "за плащане." Такава ДДС за дълго време се счита за сметка 76 и за предстоящи задължения към бюджета. По същия начин, то ще бъде взето под внимание и отсрочен данъчен приход сметка 77.
Що се отнася до правилата за начисляване на ДДС разсрочено, с намаляване или пълно погасяване на облагаеми временни разлики, ще бъдат постепенно възстановени и пасиви по отсрочени данъци.
Съответно, в съответните счетоводни профил в Анализ активи и пасиви, които се вземат предвид при оценката на облагаема временна разлика, данните ще бъдат коригирани.
Ако обектът е извън актив или пасив, за който преди това е бил начислен IT, и тези суми, вече няма да се увеличи размерът на данъка върху доходите в бъдеще, след това обръща отсрочен данъчен пасив от влизането на печалбата и счетоводна загуба:
Дебитна 99 Credit 77 "пасиви по отсрочени данъци".
Текущият разход за данък (текущата данъчна загуба) - е сумата от действителното данъка, който трябва да се обърне към бюджета за периода. Тя се определя въз основа на стойността на условно приходи / разходи и корекции в размер на постоянни данъчни задължения, отсрочени данъчни активи и пасиви на отчетния период.
Текущ данък общ доход е равен на данъка върху доходите, отразени в декларацията за данъка върху доходите на организацията и подлежи на плащане към бюджета за периода.
Текущ данък общ доход (TN) се изчислява, както следва:
VT = SD (LE) PNA + - + PNA ТЯ - IT,
Къде UR (LE) - условен разход (приход) за данък общ доход,
PNA, PNA - стойността на постоянен данъчно задължение (PNO) и актив (PNA)
Тя, тя - стойността на отсрочени данъчни активи (тя) и пасиви по отсрочени данъци (IT).
Схемата за изчисляване на текущия данък върху печалбата са определени в параграф 21 бизнес отдел 18/02. Практически пример за изчисляване на текущия данък върху печалбата са определени в приложението към бизнес отдел 18/02.
За да се провери точността на изчисляване на сегашната такса, алтернативната изчислението може да се извършва, както следва:
Текущ данък общ доход = облагаема печалба за данък върху доходите за периода на.
Ако фирмите не са постоянни данъчни пасиви (активи), абсолютната разлика между "номиналната данък общ доход", изчислен с "счетоводни" печалби и "Текущ данък общ доход" ще бъде равна на абсолютната разлика между отсрочените данъчни активи и пасиви по отсрочени данъци. В края на краищата, това е това количество (корекция) в този случай и ще окаже влияние върху размера на текущите данъчни задължения за данъка върху доходите.
Нетният доход (загуба) с изключение на временните разлики ще се определя по формулата:
Къде BP - счетоводна печалба,
UR - номинален разход за данък върху доходите
PNA, PNA - стойността на постоянен данъчно задължение (PNO) и актив (PNA).
В структурата на отчета за приходите и разходите съответства на следната формула за определяне на нетните приходи за временните разлики:
Къде BP - счетоводна печалба,
Тя, тя - стойността на отсрочени данъчни активи (тя) и пасиви по отсрочени данъци (IT).
TNP - текущ данък върху дохода.
Това се отнася до начислена или кредитирана тя го разпозна счетоводни записвания:
· Дебит 09 Credit 68,
· Дебит 68 Credit 09,
· Дебит 68 Credit 77,
· Дебит 77 Credit 68,
че да коригира сумата на данъка върху доходите. За нетния доход, тези публикации нямат никаква връзка.
Но в някои случаи, и то трябва да се отписва в отчета за приходите и разходите. След това те ще имат влияние върху нетната печалба или загуба.
Конкретен пример, помислете как да се изчисли текущия данък върху печалбата и да попълните в отчета за приходите и разходите.